Finansinspektionens föreskrifter om rapportering av kvartals- och årsbokslutsuppgifter

Anvisningar till blankett Standardrapport

Företag med utländska filialer ska upprätta rapporten för moderföretaget inklusive dess filialer. Uppgifterna ska överensstämma med de års- och delårsbokslut som företagen upprättar.

Med utland avses i dessa anvisningar motpart utanför Sverige. Filialer till utländska kreditinstitut och värdepappersbolag i Sverige räknas som svensk motpart.

Upplysningar ska lämnas om hur stor effekt den så kallade verkligt värde-optionen har på balansräkning och resultaträkning på raderna A36–A48 respektive B29–B34.

Koncerner med en balansomslutning större än 1 miljard kronor (mdkr) får lämna uppgifter som är avrundade till närmaste miljontal. Till exempel:

• –
  Balansomslutning 12 345 678 000 kr
• –
  Avrundas till 12 346 000 000 kr

Ange samtliga belopp i kronor (kr), utan decimal. Observera att summeringarna måste balansera även vid avrundning.

Där poster i resultaträkningen har negativ inverkan på resultatet anges detta med minustecken (-). Detta gäller även för att fylla i specifikationerna. Balansräkningens poster ska i normalfallet lämnas utan tecken. Om en balanspost påverkar balansomslutningen negativt ska minustecken (-) användas. Det gäller även för specifikationer av balansposter.

Rapportering av kvartalsuppgifter

Kvartalsuppgifter rapporteras enligt avsnitt A–E:

• –
  Balansräkning (A)
• –
  Resultaträkning (B)
• –
  Specifikationer: Balansräkning (C)
• –
  Specifikationer: Resultaträkning (D)
• –
  Specifikationer: Svenska filialer i utlandet (E)

Rapportering av årsbokslutsuppgifter

Förutom kvartalsuppgifter rapporteras vid årsbokslut också uppgifter enligt avsnitt F.

Filialers rapportering

Filialer till svenska kreditinstitut och värdepappersbolag i utlandet, samt filialer till utländska kreditinstitut och värdepappersbolag i Sverige, ska rapportera följande uppgifter i förekommande fall:

värdepappersbolag i utlandet. – Avsnitt F F37–F55, F72–F77

Undantag från inrapportering

Värdepappersbolag och koncerner enligt 1 § 4 som endast omfattar värdepappersbolag behöver inte rapportera följande uppgifter:

• –
  Avsnitt C C17–C39, C124–C146

Värdepappersbolag enligt 1 § 1, filialer enligt 1 § 2 och 3 samt koncerner enligt 1 § 4 behöver inte rapportera följande uppgifter:

• –
  Avsnitt C C45

A. Balansräkning

A3 Kreditinstitut (sektorkod från och med 2014-10-01)

A18 Med kreditinstitut avses Statistiska centralbyråns (SCB)

sektorkoder med följande beteckning:

Centralbanker

Banker (utom centralbanker)

Bankfilialer till banker i utlandet

Bostadsinstitut

Andra monetära kreditmarknadsföretag

Monetära värdepappersbolag och fondkommissionärer

Icke-monetära kreditmarknadsföretag

Icke-monetära värdepappersbolag och fondkommissionärer.

A4 Allmänhet

A19 Allt som inte avser kreditinstitut definieras som allmänhet.

C42–C46 Aktier och andelar

Värdepappersfonder och specialfonder redovisas som en del av

aktier och andelar. Under C45 redovisas svenskregistrerade

värdepappersfonder och specialfonder.

A17 Koncernfordringar och koncernskulder

A35 Här redovisas sådana fordringar och skulder som ett företag har

på samtliga koncernföretag. Koncernföretag definieras i

enlighet med 1 kap. 4 § lagen (1995:1559) om årsredovisning i

kreditinstitut och värdepappersbolag.

Koncerner som ingår i andra koncerner ska här redovisa

fordringar och skulder på koncernföretag utanför den

rapporterande koncernen.

A20 Emitterade värdepapper

Återköpta egna emitterade värdepapper ska avräknas från denna

balanspost. Avräkning görs med de belopp som de återköpta

värdepapperen ingått med i den tidigare redovisade skulden.

A25 Efterställda skulder

Återköpta egna efterställda skulder ska avräknas från denna

balanspost. Avräkning görs med de belopp som de återköpta

värdepapperen ingått med i tidigare redovisade skulder.

A36–A48 Effekter av verkligt värde-optionen

Uppgifterna avser tillgångar och skulder, värderade enligt

verkligt värde-optionen samt specifikationer av dessa tillgångar

och skulder. De fyra beloppsmässigt största typerna av instrument bland tillgångarna och skulderna ska specificeras tillsammans med en eventuell övrig post för att specifikationen ska

överensstämma med totalen. Finns färre instrument än fyra

anges dessa.

B. Resultaträkning

B29–B34 Orealiserade vinster i årets resultat per instrument

Uppgifterna avser de typer av instrument som har störst belopp,

värderade enligt verkligt värde-optionen. Beloppet bör vara

väsentligt och maximalt fyra typer av instrument behöver

anges.

C. Specifikationer: Balansräkning

Sverige.

Svenska kreditmarknadsföretag omfattar även Svenska

skeppshypotekskassan, Sveriges allmänna hypoteksbank och

filialer till utländska kreditföretag i Sverige.

i Sverige.

redovisning i kreditinstitut och värdepappersbolag.

C7–C16 Sektorfördelning C58–C67 Sektorerna är definierade i enlighet med Standard för instituC113–C123 tionell sektorindelning 2014, INSEKT 2014. För mer informaC157–C166 tion om sektorkoder hänvisas till SCB.

De företag som har tillgång till SCB:s företagsdatabas kan använda denna för att sektorfördela enligt specifikationens uppställning.

C17–C39 Branschfördelning C124–C146 Branschfördelning av sektorn svenska icke-finansiella företag C167–C189 (sektorkod 110).

Branscherna är definierade i enlighet med Standarden för svensk

näringsgrensindelning 2025 (SNI 2025). För mer information

om SNI-koder hänvisas till SCB.

De företag som har tillgång till SCB:s företagsdatabas kan

använda denna för branschfördelning enligt specifikationens

uppställning.

C40 Utlåning över belåningsvärdet

Avser utlåning som inte täcks av säkerheter utifrån den nationella branschföreningens rekommenderade belåningsvärden

eller företagets internt satta belåningsvärden. Om företagets interna belåningsvärden överskrider den nationella branschföreningens rekommendationer ska överbelåningen räknas från

branschföreningens rekommenderade belåningsvärde.

Beloppet redovisas brutto, utan hänsyn till eventuella ställda

tilläggssäkerheter.

C41 Tilläggssäkerheter ställda av kunder

Värdet av tilläggssäkerheter för utlåning över belåningsvärdet.

C72–C74 Problemlån

Lånefordringar ska klassificeras som problemlån om de uppfyller kriterierna i bilaga V, del 2, punkterna 213, 215 och 216

till kommissionens genomförandeförordning (EU) 2021/451 av

den 17 december 2020 om tekniska genomförandestandarder för

tillämpningen av Europaparlamentets och rådets förordning

(EU) nr 575/2013 vad gäller instituts tillsynsrapportering och

om upphävande av genomförandeförordning (EU) nr 680/2014

(genomförandeförordningen). Vid klassificeringen av

lånefordringar som problemlån ska även punkterna 222, 226 och

227 i bilaga V, del 2 till genomförandeförordningen tillämpas.

Lånefordringar upphör att vara problemlån då samtliga kriterier

i punkterna 228 och 231 i bilaga V, del 2 till genomförandeförordningen har uppfyllts.

Summan av posterna C72 och C73 ska överensstämma med

summan av posterna ”Utlåning till kreditinstitut” och ”Utlåning

till allmänheten”.

C72 Redovisat värde för normala lånefordringar

Avser redovisat värde för samtliga lånefordringar som inte har

klassificerats som problemlån.

C73 Redovisat värde för problemlån efter reserveringar, totalt

Avser redovisat värde efter reserveringar för samtliga lånefordringar som har klassificerats som problemlån enligt definitionen av problemlån som anges i C72–C74.

C74 Redovisat värde för problemlån efter reserveringar, för vilka

reservering skett

Avser redovisat värde efter reserveringar för de lånefordringar

som har klassificerats som problemlån enligt definitionen ovan,

för vilka reservering skett.

C75

Redovisat värde för lånefordringar i stadie 1 före

reserveringar

För kreditförluststadie 1 ska redovisat värde för lånefordringar

rapporteras netto, dvs. exklusive reserveringar som gjorts i

stadie 1.

C86

Redovisat värde för lånefordringar i stadie 2 före

reserveringar

För kreditförluststadie 2 ska redovisat värde för lånefordringar

rapporteras netto, dvs. exklusive reserveringar som gjorts i

stadie 2.

C98

Redovisat värde för lånefordringar i stadie 3 före

reserveringar

För kreditförluststadie 3 ska redovisat värde för lånefordringar

rapporteras netto, dvs. exklusive reserveringar som gjorts i

stadie 3.

C77–C78

Ökning av reserveringar hänförliga till nya eller förvärvade C88–C89

lånefordringar/Minskning av reserveringar hänförliga till C100–C101 borttagna lånefordringar

Avser ökning eller minskning av reserveringar enligt instruktionerna i bilaga V, del 2, punkterna 159, 160 och 164(b) till

genomförandeförordningen.

C79

Förändring av reserveringar hänförliga till förändringar i C90

kreditrisk C102

Avser ändring (netto) av reserveringar hänförliga till förändringar av kreditrisk enligt instruktionerna i bilaga V, del 2,

punkterna 161 och 162 till genomförandeförordningen.

C80

Förändring av reserveringar hänförliga till modifierade C91

lånefordringar C103

Avser ändring (netto) av reserveringar hänförliga till modifierade lånefordringar enligt instruktionerna i bilaga V, del 2,

punkt 164(c) till genomförandeförordningen.

C81

Minskning av reserveringar hänförliga till bortskrivna C92

lånefordringar C104 Avser minskning av reserveringar hänförliga till bortskrivna

lånefordringar enligt instruktionerna i bilaga V, del 2, punkterna

164(a) och 165 till genomförandeförordningen.

institutens metoder för att uppskatta förväntade förluster på

lånefordringar enligt instruktionerna i bilaga V, del 2, punkterna

163 och 166 till genomförandeförordningen.

C84 Inbetalt på tidigare perioders bortskrivningar C96 Avser inbetalningar på återvinningar som sedan tidigare är C108 bortskrivna och som redovisas direkt över resultaträkningen.

genomförandeförordningen.

C95 – varav för, förvärvade kreditförsämrade portföljer, C107

ackumulerade ändringar av förväntade förluster för

återstående löptid

Avser belopp för reserveringar av lånefordringar i förluststadie

2 och 3 som, för förvärvade kreditförsämrade portföljer, utgör

ackumulerade ändringar av förväntade förluster under återstående löptid.

C110 Redovisat värde för lånefordringar som beviljats en eftergift,

totalt

Avser det redovisade värdet efter reserveringar för samtliga

lånefordringar som har beviljats en eftergift. Lånefordringar ska

klassificeras som att de har beviljats en eftergift om kriterierna i

bilaga V, del 2, punkterna 240, 243, 244, 252 och 254 till

genomförandeförordningen är uppfyllda. Vid klassificeringen

av lånefordringar som har beviljats en eftergift ska även punkt

255 i bilaga V, del 2 till genomförandeförordningen tillämpas.

Denna klassificering upphör då samtliga kriterier i punkterna

256–260 i bilaga V, del 2 till genomförandeförordningen har

uppfyllts.

C111 Ackumulerade reserveringar för lånefordringar som beviljats

en eftergift

Avser ackumulerade reserveringar för lånefordringar som

beviljats en eftergift enligt ovan.

C112 Ackumulerade avsättningar för åtaganden och givna

finansiella garantier

Avser sammanlagda avsättningar för låneåtaganden, givna

finansiella garantier och andra åtaganden i kreditförluststadie 1,

2 och 3.

D. Specifikationer: Resultaträkning

D37–D41 Personalkostnader

Avsättningar till vinstandelssystem redovisas under ”Bonus och

provisioner”.

E. Specifikationer: Svenska filialer i utlandet

E1–E8 Mellanhavanden

Med mellanhavanden avses ställning och resultat mot den

svenska delen av moderbolaget. Mellanhavanden med andra

filialer ska därför inte ingå. Här specificeras lånefordringar,

låneskulder, ränteintäkter och räntekostnader.

F. Specifikationer: Årsbokslut

F72 Antal anställda

Till anställda räknas även personer som tillfälligt är frånvarande,

men som fortfarande har anknytning till arbetsplatsen. Även

deltidsarbetare och säsongsarbetare ska inkluderas. Frivilliga

arbetare räknas inte. Antal anställda ska beräknas som

årsgenomsnitt.

F73 Antal anställda omräknat till heltidstjänster

Antal anställda ska mätas som årsgenomsnitt och omräknas till

heltidstjänster enligt Bokföringsnämndens allmänna råd

(BFNAR 2006:11) om gränsvärden, punkterna 7–11.

F74 Antal arbetsställen

Ett arbetsställe är ett företag, eller del av det, med hemvist på

en bestämd geografisk plats. Exempel på arbetsställen: kontor,

så kallade callcenter, arkiv, it-lokaler. Arbetsstället ska ha varit

aktivt under hela räkenskapsåret eller delar av det, och

verksamheten ska ha bedrivits minst fyra timmar per dag.

Hemarbete och liknande räknas inte.

F77 Antal bankautomater ägda av kreditinstitut

Med bankautomater avses olika maskiner som utför elektroniska banktjänster: uttagsautomater samt automater för insättning, överföring och valutaväxling.