Ett försäkringsföretag och ett tjänstepensionsföretag ska göra avsättningar i balansräkningen för sådana pensionsförpliktelser till anställda som inte har täckning i en pensionsförsäkring eller i särskilt avskilda tillgångar (pensionsstiftelse eller motsvarande).
Ett försäkringsföretag och ett tjänstepensionsföretag vars redovisade pensionsskuld i balansräkningen, eller kapital i särskilt avskilda tillgångar, överstiger kapitalvärdet av pensionsförpliktelserna till anställda, ska inte redovisa överskottet i balansräkningen.
Första och andra styckena gäller inte för förmånsbestämda planer som redovisas enligt IAS 19 Ersättningar till anställda.
